Налог на самозанятых граждан

С каждым годом налоговая политика становится всё жестче. Уже во внимание налоговиков попадают обычные граждане со своими, порой, скромными доходами. Инспекторы не столько стремятся взыскать крупные недоимки, как выявить затаившихся потенциальных плательщиков. Коими в наше время являются самозанятые граждане.

Кто такие самозанятые и чем они занимаются

В законодательстве термин «самозанятые лица» (далее также СЗЛ) появился относительно недавно. Он несколько отличается от привычного значения. В общих чертах СЗЛ это люди, занимающимся делом, приносящим им доход. То есть, работающие на себя по своим правилам. Тоже что профессиональные предприниматели, только без явного коммерческого уклона с системным экономическим результатом. При этом они:

• не состоят в трудовых отношениях. Хотя люди могут совмещать трудодеятельность и самозанятость. То есть трудятся по договору в одной сфере, а в качестве СЗЛ осуществлять другую деятельность;
• не имеют работников, трудящихся на них;
• не получили статус ИП;
• занимаются особой деятельностью;
• не зарегистрированы в качестве безработных;
• в обороте используют свое имущество (например, сдают в наём собственную квартиру).

СЗЛ может быть как гражданин РФ, так и иностранец (но только из 4 стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия).

Род занятий

СЗЛ могут проявлять активность не во всех сферах. При этом четкого перечня видов занятий нет. Проще определить виды занятости, указывая на те, которые недопустимы для лиц, работающих «на себя»:

• работа по некоторым лицензии, государственным аккредитациям, допускам и т.п.;
• когда в обороте имеется инвестиционный капитал, чужое имущество и пр.;
• использование подакцизного товара;
• добыча или переработка полезных ископаемых;
• перепродажа;
• посредническая работа;
• исключительно коммерческая стезя, то есть то, чем занимаются индивидуальные предприниматели.

Эксперимент – «Налог на профессиональный доход»

С начала 2019 года действует закон №422-ФЗ от 27.11.2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Этот нормативный акт в основном ориентирован на внедрение нового вида налогообложения. Поэтому в большей части там говорится о налоговых вопросах, а также упоминаются критерии самостоятельно работающих. Подробно о законе читайте в статье «Обзор закона о самозанятых гражданах 2019 года».

В каких регионах

Налог на самозанятых граждан в 2019 году действует не на всем пространстве России. В поле эксперимента попали Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Предварительные результаты показали высокую активность граждан. Поговаривают о присоединении к программе и других регионов.

Как долго будет тестирование

Внедрение новшеств будет производиться в течение 10 лет вплоть до 31.12.2028 г. Законодатели обещают, что апробация налогового режима на указанных территориях будет без существенных корректировок. То есть максимально сохранят первую редакцию нормативного акта.

Какая ставка

Ставка налога на профессиональный доход с 1 января 2019 г. установлена твердой. Их два вида:

• 6% для тех самозанятых, которые продают товар, выполняют работы или оказывают услуги для предпринимателей/организаций;
• 4% во всех остальных случаях.

Другие налоговые режимы (УСН, единый сельхозналог, ЕНВД) совместно с налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» не применяются.

Также не уплачивается НДФЛ, за исключением случаев, когда НДФЛ образуется от сделок, не связанных с профессиональным извлечением доходов.

От региональных/местных сборов (транспортный, на имущество, земельный) СЗЛ не освобождается.

Минимальные требования к СЗЛ

Регистрация

Прежде чем воспользоваться специальным налоговым режимом нужно стать подученным налогоплательщиком. Для этого требуется встать в ИФНС на спец.учет, подав соответствующее заявление.

Есть 3 способа сдачи заявления:

1. По мобильному приложению «Мой налог», которое можно скачать в интернете (оно в свободном доступе). Процесс работы прост, нужно лишь следовать предлагаемой инструкции. К заявлению, через тоже приложение прикрепляется копия паспорта и личная фотография гражданина.
2. На сайте ФНС. Вход на страничку осуществляется через «Личный кабинет» (если он открыт). Процедура также проста и осуществляется интуитивно. Прикреплять прочих документов, фотографий не нужно.
3. Через банк. Существует определенный перечень банков, которые уполномочены передавать в ФНС информацию (в рамках электронного взаимодействия), в том числе заявление. Полный перечень банков можно узнать в сервисе «Мой налог». В банковском учреждении всё оформят, как положено, и переправят в налоговую.

Подать документы при личной явке в инспекцию нельзя. Такое заявление не примут, так как такой процедуры не предусмотрено.

Само заявление заполняется легко. В нем указываются персональные данные, конкретный вид трудозанятости, регион, где будет трудиться гражданин, прочие формальности.

Требования

СЗЛ должен соответствовать своему статусу, в противном случае будет отказ в постановке на учет. Поэтому:

• вид деятельности должен быть допустимым для граждан, работающих «на себя»;
• никаких трудовых отношений в той сфере, где будет извлекаться профессиональный доход;
• никаких параллельных налоговых режимов;
• доходность за год не должна быть более 2 400 000 руб.

Наличие долгов по налогам и сборам не является препятствием для учета.

Какая отчетность

Закон о налоге не предусматривает каких-либо сложностей в отчетной работе.

Гражданину даже не требуется составлять и сдавать каких-либо деклараций. Всё формируется в автоматическом режиме через сервис «Мой налог».

Единственное, чего не избежать — это обязанности вносить данные о совершаемых сделках (хозяйственных операциях). Поэтому все расчеты при продаже товаров, реализации услуг/работ требуется проводить через онлайн кассы или путем формирования чеков на сервере. Налоговая база формируется именно от полученных денег (а не от факта выполненных работ, подписанных актов, прочее).

Далее сведения будут обрабатываться и налогоплательщику ежемесячно до 12 числа (следующего месяца за отчетным) будет приходить уведомление о размере налога и реквизитах бюджетного счета.

В расчет принимаются операции, связанные с работой «на себя». Прочие поступления и обороты по счету СЗЛ, например, заёмные деньги на личные нужды или разовая продажа личной вещи (допустим, своей автомашины), не облагаются.

Как платить

Глобально, способов как платить налог на доход самозанятых существует два:

• Гражданин самостоятельно до 25 числа месяца, когда к нему поступило уведомления от инспекции, уплачивает налог. Либо перечисляет со своего счета, либо приходит в любой банк, где операционисту дает нужную сумму денег и реквизиты для оплаты (квитанцию с кодом QR).
• Дает возможность списывать деньги со своего счета налоговой инспекции. Для этого в фискальную службу пишется специальное заявление (через сервис). Далее налоговая решает технические вопросы, в том числе с банком. После чего нужно лишь время от времени проверять правильность списаний.

Платежи должны производиться ежемесячно, за исключением случаев, если сумма налога до 100 руб. Тогда платеж переносится на следующий месяц, суммируясь с очередным платежом.

Если просрочить срок уплаты, то налоговики вправе начислять пени на сумму недоимки.

Про вычеты

Ничего сверхвыгодного налогоплательщика не ждет. Конечно, налоговый вычет для СЗЛ не пустое слово, но всё же, его смысл не такой масштабный:

• сумма 10 000 рублей;
• применить можно единожды. То есть, выбрав лимит (10 тыс.), повторно его не дадут. Правда, его можно растянуть на несколько периодов, пока вся сумма не зачтется;
• суть заключается в уменьшении предстоящих налоговых платежей. Если налогообязанный применяет ставку 4%, то вычет уменьшает её до 3%, а если ставка 6%, то уменьшение до 4%. Как можно заметить, просто временно уменьшается размер ставки;
• Применяется по заявлению СЗЛ, но сам расчет производится налоговиками.

Таким образом, вычет не подразумевает получение живых денег из бюджета. Соответственно недопустимы такие налоговые механизмы как возврат при обучении, на лечение, прочее (как это предусмотрено для НДФЛ). Однако, если будет налоговая переплата, то деньги вернуть можно в общем порядке, как в случае с другими налогами.

Стандартное налогообложение

Если не участвовать в эксперименте, то гражданин, занимающийся самостоятельным делом (не ИП), должен платить стандартный для физических лиц бюджетный платеж. Тот самый НДФЛ по ставке 13%.

В таких случаях СЗЛ самостоятельно производит расчет налога (исходя из полученных доходов), составляет и сдает декларацию, платить причитающиеся суммы в бюджет. При этом декларация формируется единая за налоговый год, по всем доходам (в том числе не связанным с ведением самостоятельной хозяйственной деятельности).

Важно видеть грань, где работа на себя, а где коммерческие действия. В последнем случае рекомендуется получить статус ИП и перейти на выгодный налоговый режим, например, на УСН. Иначе к НДФЛ могут приплюсовать и НДС. В некоторых случаях это допустимо, есть налоговая практика.

Освобождение от налога

Есть ограниченное число направлений занятости, где граждане могут получить стопроцентную льготу на налог:

• репетиторство;
• услуги по уборке;
• сиделки и няньки;
• в некоторых регионах в список включаются дополнительные разновидности, например, услуги парикмахера, ремонт обуви, пошив одежды (более точно можно уточнить в местной налоговой инспекции).

Чтобы не платить в бюджет, нужно подать специальное уведомление в территориальную инспекцию лично или через кабинет налогоплательщика. В этом уведомлении, кроме личных данных, указывается регион, где будет трудиться налогоплательщик и вид его занятости.

Поэтому не нужно ни платить сбор, ни декларировать такие доходы.

К сожалению, освобождение касается 2018 и 2019 гг. Возможно, срок действия такой льготы продлят.

Если самозанятый совмещает работу по трудовому договору

Статус самозанятости не мешает работать по трудовому договору. Правда, есть определенные особенности:

• работа по найму и на самого себя должны быть в разных сферах, то есть это отдельные друг от друга направления;
• за самостоятельную трудозанятость нужно отдельно отчитываться и платить налоги. Например, человек работает энергетиком на предприятии, работодатель платит за него НДФЛ, как налоговый агент, взносы в ФСС, прочее. Одновременно это же лицо предоставляет свое жилье в наём, с чего имеет доход. За это гражданин должен сам сдавать отчетность в ИФНС, платить налог от сдачи квартиры;
• для СЗЛ идет трудовой стаж для расчета пенсии, ввиду наличия у него работодателя;
• чиновникам разрешается совмещать гос/муниципальную службу и работу «на себя», если это аренда жилья;
• если гражданин получает деньги от бывшего работодателя (в рамках двух лет со дня увольнения), то такой доход не признается «профессиональным» и не попадает под спецрежим.

Если пенсионер

Пенсионеры могут быть СЗЛ, но без каких либо преимуществ перед обычными гражданами.

В то же время НК РФ не предусматривает при хозяйственной самодеятельности возникновение препятствий к получению пенсионных выплат, начислению индексаций и т.п.

Как на счет страховых взносов

Граждане, работающие на себя, страховые взносы не перечисляют. Причем это не зависит от разновидности СЗЛ, размера дохода, профессиональной сферы.

По этой причине у СЗЛ не исчисляется трудовой стаж, при заболеваниях не выплачиваются за счет бюджета пособия.

В тоже время гражданин может уплачивать взносы на пенсионное страхование добровольно. Это позволить формировать стаж для будущей пенсии. Сумма взноса за год должна быть не менее 30 тыс. руб., чтобы шло исчисление год за год.